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新聞詳情

企業接連被查受罰,都說金三在嚴打,稅局究竟如何查到你?

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前言


通俗地講,風險就是發生不幸事件的概率。換句話說,風險是指一個事件產生我們所不希望的后果的可能性。某一特定危險情況發生的可能性和后果的組合。從廣義上講,只要某一事件的發生存在著兩種或兩種以上的可能性,那么就認為該事件存在著風險。


自從去年稅務總局在全國推行金稅三期以后,許多納稅人的涉稅問題逐步浮出水面,虛開發票一查一個準,即使你有真實的業務背景但只要你的發票來路不正,很快就能把你定性為虛開發票,這一系列的動作背后金三功不可沒。其實金稅工程搞財務工作的朋友應該不陌生,許多朋友可能剛參加工作不久或可能以前對這塊內容不留意,所以要來補充一下這塊知識。




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金稅三期的前半生


1994年1月我國推行新稅制,核心內容之一是建立以增值稅為主體稅種的稅制體系,并實施以專用發票為主要扣稅憑證的增值稅征管制度。為有效防止不法分子利用偽造、倒賣、盜竊、虛開專用發票等手段進行偷、騙、逃國家稅款的違法犯罪活動,國家決定在紙質專用發票物理防偽的基礎上,引入現代化技術手段強化增值稅征收管理。


1994年2月國務院召開專題會議,指示要盡快建設以加強增值稅管理為主要目標的“金稅工程”。會議同意利用人民銀行清算中心網絡建設交叉稽核系統,同時指出防偽稅控系統要先試點,后推行。為組織實施這項工程,國務院成立了國家稅控系統建設協調領導小組,下設“金稅工程”工作辦公室,具體負責組織、協調系統建設工作。當年下半年防偽稅控系統和交叉稽核系統開始試點,金稅工程正式啟動。


從1994年到1998年,增值稅交叉稽核系統(該系統主要采用企業提供增值稅專用發票,有稅務機關組織手工錄入的方式進行數據采集)和增值稅防偽稅控系統在全國范圍內進行推廣使用。1994年隨著稅制改革的進行,為了對增值稅專用發票進行有效管理,當時的國務院副總理朱镕基批準啟動金稅工程一期: 增值稅交叉稽核系統(該系統主要采用企業提供增值稅專用發票,由稅務機關組織手工錄入的方式進行數據采集)和增值稅防偽稅控系統在全國范圍內進行推廣使用 ,1995年在全國50個試點單位實施上線 。1996年底停止運行,停止原因: 手工采集數據,錯誤率高,覆蓋面窄,只有50個城市運行。


從1998年到2003年底,金稅工程二期實施并取得階段性成果。由增值稅防偽稅控開票子系統、防偽稅控認證子系統、增值稅稽核子系統、發票協查信息管理子系統四大系統組成。如果說金稅二期是發票管稅的話,那么金稅三期是真正意義上的數據管稅、信息管稅,具有中國稅收征管水平里程碑意義。


我理解的金稅三期的含義是稅務機關依托大數據分析技術,為提高納稅人稅收的遵從度,以及稅務機關加強后續管理的需要;而對納稅人提供的以及掌握的數據進行分析,從而發現納稅人存在稅務疑點問題的征管工具。這個含義可能不全面,但至少說明了幾個問題,納稅人的涉稅數據將在稅務局那端透明化,稅局利用風險管控平臺可以對納稅人存在數據不合理、邏輯不通等問題進行一一的案頭分析,從而發現存在的疑點,進而進行約談和納稅評估甚至稅務稽查。


(前幾天有公司收到稽查通知書)



2


金稅三期初顯威力


金稅三期上線之后,只要發現你買發票的企業走逃或者虛開,稅務就會隨時展開追查。


不像之前很多案例,都是過了好幾年才發現。可以說利用金稅三期系統打擊虛開增值稅專用發票是非常有效的,在此也告誡大家,千萬不要再去動發票的腦筋了,現在連普通發票都要納稅人識別號了,發票的來龍去脈在系統里面清清楚楚。


前幾天,有個我在北京培訓過的學員問我一個問題,因為他們公司因業務原因需要請很多的專家來為公司服務,這些專家勞務費都不菲,公司去稅局代開發票要交很多稅,所以在網上找了一家勞務公司,能開專用發票,而且只要收5個點的手續費就可以了,出于職業的謹慎,他問我能不能去代開?我當然否定了他的這個想法,現在的專用發票都是進入系統的,到時候開具發票的公司人間蒸發了,倒霉的是我們接受發票的企業。還有很多的建筑企業代開的勞務費你得好好自查一下,因為根據相關規定,接受的是虛開的發票也是虛開發票的一種情形。



3


金稅三期數據管稅


相比于金稅三期在打擊虛開專票方面,其在數據管稅,信息比對方面更勝一籌。有家企業被稅務局約談了,說該企業有少代扣代繳個人所得稅的嫌疑,需要財務負責人到稅務局去解釋清楚,財務負責人心里在想我每個月都按時足額全員申報了個人所得稅,怎么可能少交呢,所以就理直氣壯的來到了稅務局,一談頓時傻眼了,原來公司為了想上新三板進行了股份改制,將公司的盈余公積轉增了資本,會計以為這塊業務不需要代扣代繳個稅,但問題是稅務局怎么知道的呢?



其實說起來也簡單,企業每個月都要向稅務局報送財務報表,財務報表上面的項目會和納稅情況進行比對。有些會計朋友會問我,財務報表上的哪些項目會進行比對,我告訴你是全部,特別是在企業所得稅方面,那是方方面面的進行比對,因為對軟件系統來說,這都是可以實現的。那么剛才那個案例稅務局究竟是怎么進行審核的呢?


首先稅局風控管理員會進入風險數據的系統校驗進行案頭審核,主要審核財務報表申報查詢,分析核實企業風險年度財務報表中“資本公積”、“盈余公積”“未分配利潤”期初余額及期末余額。然后在金稅三期中個稅查詢統計中查詢個人所得稅扣繳個稅所得稅報告表清冊,審核風險年度代扣代繳個人所得稅—利息、股息、紅利所得申報入庫數。如果沒有發現有分紅個稅的入庫數,就會詢問約談企業相關負責人了,根據疑點,要求企業提供“資本公積”、“盈余公積”“未分配利潤”明細帳頁復印件、股東投資協議及股東會分配決議復印件等。最后會核查企業基礎登記信息和認定信息的準確性、審查相關年度財務報表中“資本公積”、“盈余公積”“未分配利潤”期初余額及期末余額的變動方向,結合企業提供的上述資料進行分析核實。對于未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的情形,按照“利息、股息、紅利所得”項目代扣代繳個人所得稅。如果有存在少繳稅款情況的,就會通知企業補繳稅款并按規定加收滯納金。


這僅僅是其中的一個指標進行比對的結果,如果大家有興趣了解更多的風險指標,請在文章的最好點贊或留言,我們下一期來聊一下個人從兩處以上取得收入沒有合并申報在金稅三期下的風險,我們得明白風從哪里來,否則凍死不管哦。



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